财政部　税务总局通告2021年第40号

　　为推动资源综合利用行业连续康健生长，现将有关增值税政策通告如下：

　　一、从事再生资源接纳的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用浅易计税要领依照3%征收率盘算缴纳增值税，或适用一般计税要领盘算缴纳增值税。

　　(一)本通告所称再生资源，是指在社会生产和生活消费历程中发生的，已经失去原有全部或部门使用价值，经过接纳、加工处置惩罚，能够使其重新获得使用价值的种种废弃物。其中，加工处置惩罚仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简朴加工。

　　(二)纳税人选择适用浅易计税要领，应切合下列条件之一：

　　1。从事危险废物收集的纳税人，应切合国家危险废物经营许可证治理措施的要求，取得危险废物经营许可证。

　　2。从事报废机动车接纳的纳税人，应切合国家商务主管部门出台的报废机动车接纳治理措施要求，取得报废机动车接纳拆解企业资质认定证书。

　　3。除危险废物、报废机动车外，其他再生资源接纳纳税人应切合国家商务主管部门出台的再生资源接纳治理措施要求，进行市场主体挂号，并在商务部门完成再生资源接纳经营者存案。

　　(三)各级财政、主管部门及其事情人员，存在违法违规给予从事再生资源接纳业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任。

　　二、除纳税人聘用的员工为本单元或者雇主提供的再生资源接纳不征收增值税外，纳税人发生的再生资源接纳并销售的业务，均应凭据划定征免增值税。

　　三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产物和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产物和劳务)，可享受增值税即征即退政策。

　　(一)综合利用的资源名称、综合利用产物和劳务名称、技术尺度和相关条件、退税比例等凭据本通告所附《资源综合利用产物和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关划定执行。

　　(二)纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通告划定的增值税即征即退政策时，应同时切合下列条件：

　　1.纳税人在境内收购的再生资源，应按划定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按划定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单元或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不凌驾增值税按次起征点的业务。

　　纳税人从境外收购的再生资源，应按划定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

　　纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的，该部门再生资源对应产物的销售收入不得适用本通告的即征即退划定。

　　不得适用本通告即征即退划定的销售收入=当期销售综合利用产物和劳务的销售收入×(纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本)。

　　纳税人应当在当期销售综合利用产物和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部门的销售收入后，盘算可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[(当期销售综合利用产物和劳务的销售收入-不得适用即征即退划定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例

　　各级税务机关要增强发票开具相关治理事情，纳税人应按划定实时开具、取得发票。

　　2.纳税人应建设再生资源收购台账，留存备查。台账内容包罗：再生资源供货方单元名称或小我私家姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价钱、结算方式、是否取得增值税发票或切合划定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包罗上述内容的，无需单独建设台账。

　　3.销售综合利用产物和劳务，不属于生长革新委《工业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

　　4.销售综合利用产物和劳务，不属于生态情况部《情况掩护综合名录》中的“高污染、高情况风险”产物或重污染工艺。“高污染、高情况风险”产物，是指在《情况掩护综合名录》中标注特性为“GHW/GHF”的产物，但纳税人生产销售的资源综合利用产物满足“GHW/GHF”例外条款划定的技术和条件的除外。

　　5.综合利用的资源，属于生态情况部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态情况部门发表的《危险废物经营许可证》，且许可经营规模包罗该危险废物的利用。

　　6.纳税信用级别不为C级或D级。

　　7.纳税人申请享受本通告划定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列情形：

　　(1)因违反生态情况掩护的执法规则受到行政处罚(警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同)。

　　(2)因违反税收执法规则被税务机关处罚(单次10万元以下罚款除外)，或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。

　　纳税人在治理退税事宜时，应向主管税务机关提供其切合本条划定的上述条件以及《目录》划定的技术尺度和相关条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处罚等情况。未提供书面声明的，税务机关不得给予退税。

　　(三)已享受本通告划定的增值税即征即退政策的纳税人，自不切合本通告“三”中第“(二)”部门划定的条件以及《目录》划定的技术尺度和相关条件的当月起，不再享受本通告划定的增值税即征即退政策。

　　(四)已享受本通告划定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，泛起本通告“三”中第“(二)”部门第“7”点划定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本通告划定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本通告“三”中第“(二)”部门第“7”点划定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本通告划定的增值税即征即退政策。相关处罚决定被依法取消、变换、确认违法或者确认无效的，切合条件的纳税人可以重新申请治理退税事宜。

　　(五)各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年3月底之前在其网站上，将当地域上一年度所有享受本通告划定的增值税即征即退或免税政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号、综合利用的资源名称、综合利用产物和劳务名称。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关在对当地域上一年度享受本通告划定的增值税即征即退或免税政策的纳税人进行公示前，应会同当地域生态情况部门，再次核实纳税人受环保处罚情况。

　　四、纳税人从事《目录》2.15“污水处置惩罚厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处置惩罚厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处置惩罚、污泥处置惩罚处置劳务”、5.2“污水处置惩罚劳务”项目，可适用本通告“三”划定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变换。选择适用免税政策的纳税人，应满足本通告“三”有关划定以及《目录》划定的技术尺度和相关条件，相关资料留存备查。

　　五、凭据本通告划定单个所属期退税金额凌驾500万元的，主管税务机关应在退税完成后30个事情日内，将退税资料送同级财政部门复查，财政部门逐级复查后，由省级财政部门送财政部当地羁系局出具最终复查意见。复查事情应于退税后3个月内完成，具体复查法式由财政部当地羁系局会同省级财税部门制定。

　　六、再生资源接纳、利用纳税人应依法履行纳税义务。各级税务机关要增强纳税申报、发票开具、即征即退等事项的治理事情，保障纳税人按划定实时治理相关纳税事项。

　　七、本通告自2022年3月1日起执行。《财政部　国家税务总局关于印发〈资源综合利用产物和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)、《财政部　税务总局关于资源综合利用增值税政策的通告》(财政部　税务总局通告2019年第90号)除“技术尺度和相关条件”外同时废止，“技术尺度和相关条件”有关划定可继续执行至2022年12月31日止。《目录》所列的资源综合利用项目适用的国家尺度、行业尺度，如在执行历程中有更新、替换，统一按新的国家尺度、行业尺度执行。

　　此前已发生未处置惩罚的事项，按本通告划定执行。已处置惩罚的事项，如执行完毕则不再调整；如纳税人受到环保、税收处罚已停止享受即征即退政策的时间凌驾6个月但尚未执行完毕的，则自本通告执行的当月起，可重新申请享受即征即退政策；如纳税人受到环保、税收处罚已停止享受即征即退政策的时间未凌驾6个月，则自6个月期满后的次月起，可重新申请享受即征即退政策。

　　特此通告。　　

财政部　　　　

税务总局　　　　

2021年12月30日